Экологии антропогенные влияния что вынуждает. Антропогенное загрязнение окружающей среды. Влияние антропогенных факторов на окружающую среду

Акциз подразумевает под собой косвенный налог, установленный законодательно, на товары массового потребления. Оплачивать этот налог обязаны юридические лица и предприниматели – непосредственные производители подакцизного товара. Но так как акциз включается в стоимость товара, увеличение ставки акциза приводит к удорожанию цены на товар. В итоге плательщиком выступает обычный покупатель. Рассмотрим какие предусмотрены ставки для расчета суммы акциза на табак в России, а также ожидается ли повышение акцизов на табак в 2017 году.

Ставки акциза на табак в России

Для расчета налоговых платежей по акцизу государство разработало несколько видов ставок:

• твердая ставка – рассчитывается в рублях, зависит от количества проданного товара;
• адвалорная ставка – ставка в процентах, рассчитывается в процентном отношении на товар;
• комбинированная ставка – предполагает расчет и в рублях, и в процентах:

В 2017 году акцизная ставка на сигареты, которая рассчитывается из МРЦ, равна 1 562 руб./1 000 шт. плюс 14,5 % от стоимости, но не меньше 2 123 руб./1 000 шт. Согласно плану Министерства финансов, в 2018 г. ставка увеличится до 1 718 руб. плюс 14,5 % (не меньше 2 335 руб.), к 2019 г. – 1 890 руб. плюс 14,5 % (не меньше 2 568 руб.).

Ставка акциза на табак других видов: трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного и кальянного типов в 2017 г. будет равна 2 520 руб./1 кг. К 2018 г. планируется увеличение до 2 772 руб., а к 2019 г. – до 3 050 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

С 2017 г. электронные сигареты занесены в список товаров, за которые уплачивается акциз. Ставка по ним равна 40 руб./1 шт., планируется увеличение до 44 руб. в 2018 г., а в 2019 г. – до 48 руб. Акциз на жидкости, предназначенные для электронных сигарет в 2017 г. рассчитывается по ставке 10 руб./1 мл и за два года планируется увеличить ее до 12 руб./1 мл.

Также с 2017 года нужно уплачивать акциз на табак, нагреваемый и используемый в курительных устройствах электронного типа. Ставка по этому виду в 2017 г. равна 4 800 руб. за 1 кг и увеличится к 2018 и 2019 гг. до 5 280 и 5 808 руб. соответственно.

По предварительным расчетам Минфина России, повышение ставок по акцизам на табак незамедлительно спровоцирует рост розничной цены за единицу табачной продукции и за 3 года цены поднимутся на 27 %.

Каким образом государство регулирует МРЦ на табачные изделия? Ценовой рост на сигареты выглядит так:

Расчет суммы акциза на табак

В тексте ст. 194 НК РФ прописана формула, по которой происходит расчет себестоимости акциза:

Расшифровка сокращений:

• Са – акцизная себестоимость;
• Атс – акциз с фиксированной ставкой;
• Апнс – акциз с адвалорной ставкой (в %);
• Опс – объем проданных сигарет;
• Фсн – фиксированная ставка налога;
• Спс – розничная себестоимость сигарет;
• Отп – объем табачной продукции.

Во избежание ошибок и проблем с ФНС и другими проверяющими организациями, нужно внимательно рассчитывать суммы акциза.

При реализации и сбыте табачной продукции могут возникнуть связанные с ней нарушения: отсутствие маркировки либо незаконное ее нанесение, продажа без акциза, установление факта сбыта табачных изделий без маркировки в особо крупных объемах и т.д. За нарушения предусмотрена административная или уголовная ответственность:

Антитабачная концепция

В антитабачной концепции, проект которой разработал Минздрав России на 2017-2022 гг., рассматриваются вопросы, связанные с постепенным увеличением налогового бремени на производящие табачные изделия организации. Налог предполагается довести до средних показателей стран Европы, а также планируется утвердить экологический налог на сигареты.

В документе говорится об эффективности будущих мер и выгоде для государства, которые заключаются в снижении объемов потребления табачных изделий, уменьшении затрат на устранение последствий употребления табака и увеличении отчислений налогов в бюджет.

Таким образом, большинству потребителей табачной продукции экономить будет очень сложно. Ежедневно курильщик расходует около 15% своих средств на сигареты, а если доход равен минимальному, то около 23%. Розничная стоимость сигарет состоит из таких частей:

• цена производителя сигарет – 42 %;
• акциз (налог) – 40 %;
• НДС –18 %.

Стоимость одной единицы табачной продукции сразу же повышается, если происходит увеличение какой-либо из этих частей. Эксперты предполагают, что на рынке возрастет количество контрафактной продукции из стран СНГ, т.к. покупатель вредную привычку не бросит, а начнет поиски более дешевого варианта, пусть и невысокого качества.

В настоящее время на рынке продукции из табака более 37 % принадлежит дешевым маркам сигарет. Для России это довольно высокая цифра, учитывая, что идет борьба за здоровье населения и ведется пропаганда здорового образа жизни.

Правительство предложило повысить акцизы на сигареты в 2018 году не с начала года, а с 1 июля. Участники рынка назвали это «предвыборной заморозкой», но ожидают, что мера поможет сокращению серого табачного рынка

​Правительство России подготовило и внесло в Госдуму предложение об индексации ставок акцизов на ряд товаров, в том числе в табачной отрасли, согласно данным информационной системы нижней палаты парламента. В отличие от большинства акцизов, которые вырастут с 1 января 2018 года, акцизы на сигареты и папиросы останутся неизменными до 1 июля 2018 года.

В отношении этой товарной группы с 1 января по 30 июня 2018 года кабинет предлагает применять действующую сейчас ставку (1562 руб. за 1 тыс. сигарет плюс 14,5% расчетной стоимости). С 1 июля 2018 года она вырастет на 10% — до 1718 руб. за 1 тыс. сигарет. Ставки акцизов на остальные товары табачной отрасли — сигары, сигариллы, нагревательный табак и т. д. — будут подняты 1 января 2018 года.

При этом законопроект предусматривает, что ставки акцизов на 2018-2019 годы будут установлены на уровне, зафиксированном в действующей редакции Налогового кодекса,а на 2020 год могут быть увеличены до 1966 руб. за тысячу сигарет.

Полугодовое спасение

Хотя повышение акциза предложено отложить всего на полгода, для табачной отрасли это значимый срок. Даже шестимесячное сохранение ставки на уровне 2017-го позволяет производителям не только сэкономить на налогах, но и надеяться на то, что в результате не вырастут темпы роста нелегального сегмента, сказали РБК опрошенные участники рынка.

Если планы по индексации ставок акцизов на 2018-2019 годы будут изменены, то «устранить экономический стимул для роста незаконных поставок сигарет на внутренний рынок не удастся», заявил РБК вице-президент JTI по корпоративным отношениям и коммуникациям в России Сергей Киселев. Курильщики переключаются на контрафактную продукцию из соседних стран Евразийского экономического союза, где цены на нее в два-три раза ниже российских, констатирует директор по правовым вопросам и внешнекорпоративным связям «БАТ Россия» Яна Гуськова.

При этом участники рынка не исключают, что к середине 2018 года странам Евразийского экономического союза удастся договориться о гармонизации ставок акцизов на сигареты. В апреле . Текущая версия проекта соглашения о принципах ведения налоговой политики стран — членов ЕАЭС предусматривает, что все страны должны выйти на уровень акциза в размере €35 за 1 тыс. сигарет к 2022 году. Правда, для каждой страны при этом возможны отклонения в большую или меньшую сторону.

​Неоптимистичная статистика

В 2016 году в России было произведено 335,7 млрд сигарет, согласно данным Росстата. Табачные компании давно жалуются на рост доли нелегальных сигарет, главное преимущество которых - низкая цена. За прошедший год на российском рынке доля сигарет, не предназначенных для продажи в России, увеличилась в десять раз, свидетельствует исследование компании TNS, а доля нелегальной табачной продукции выросла в четыре раза — с 1,1% в 2016 году до 4,6% в 2017 году. Основной ее поставщик — Белоруссия. По данным TNS, на марки Гродненской табачной фабрики (в том числе NZ, Credo, Minsk и т.д.) приходится 26% всего нелегального табачного рынка, то есть каждая четвертая пачка.

По ранее сделанным расчетам «БАТ Россия», 4% нелегального рынка соответствует примерно недополученных бюджетом 23,5 млрд руб. налогов (акцизы и НДС).

«В условиях, когда население беднеет, поднимать акцизы на 30-40% в год, как делали до сих пор, — значит дестабилизировать ситуацию еще сильнее», — подчеркивает Гуськова. Повышение акцизов привело к среднему росту цен на сигареты на 10 руб. в 2016 году, и еще 13-15 руб. в 2017 году, напоминает она.

Главный редактор отраслевого агентства «Русский табак» Максим Королев считает, что перенос индексации на июль — благо для отрасли, однако предполагает, что в итоге акциз на сигареты в 2018 году может вырасти дважды, как это уже было в 2012 году. «Скорее всего, сделают, как тогда, — проиндексируют и с 1 января, и с 1 июля, но оба раза меньше, чем запланировано, а в сумме будет больше, чем планируется», — предполагает эксперт. «Замораживание табачных налогов в России отчасти поможет стабилизировать ситуацию. Важно, чтобы за краткой предвыборной заморозкой не последовал резкий рост акцизов», — говорит Яна Гуськова.

По словам Королева, с 1998 года сборы табачного акциза выросли в России почти в 300 раз. «Очевидно, что рост табачных акцизов вообще пора остановить, а ставки заморозить. Иначе дополнительный доход собирать будет не бюджет, а криминал», — отмечает эксперт. Он обращает внимание, что в выборном 2012 году акциз также индексировался с 1 июля. «Но это, конечно же, просто случайное совпадение», — иронизирует эксперт.

VIII. Порядок приобретения, маркировки и возврата
марок акцизного сбора установленного образца на табачные изделия отечественного
производства

(раздел введен изменениями и дополнениями Госналогслужбы
РФ N 1 от 09.11.95) примечание.

Порядок уплаты акцизов с
применением марок акцизного сбора по табаку и табачным изделиям отечественного
производства и сигарет иностранных марок, изготовляемых на территории РФ,
установлен Постановлением Правительства РФ от 14.04.94 N 319.

26.
Маркировке марками акцизного сбора подлежат подакцизные табачные изделия,
выпускаемые в пачках в соответствии с действующей нормативно-технической
документацией.
Маркировка табачных изделий производится в соответствии с
Правилами маркировки табачных изделий, изготовляемых на территории Российской
Федерации, утвержденными Минфином России по согласованию с Госналогслужбой
России 15.09.95 N 4-03-06.

Марки акцизного сбора приобретаются только предприятиями и организациями, непосредственно производящими подакцизные табачные изделия (включая табачные изделия из давальческого сырья) и зарегистрированными в установленном порядке в качестве плательщиков акцизов.
27. Заявку с указанием потребности в марках акцизного сбора налогоплательщики подают в соответствующие государственные налоговые инспекции не позднее чем за четыре месяца до начала квартала.

Марки акцизного сбора на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, выдают государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации (или по их поручению налоговые инспекции по городам и районам) непосредственно налогоплательщикам после внесения ими авансового платежа по акцизам.

Для приобретения марок акцизного сбора предприятия и организации - изготовители
табачных изделий - представляют в соответствующие налоговые инспекции следующие документы:

заявление на получение марок, подаваемое на имя начальника соответствующей
государственной налоговой инспекции с указанием их количества;
копии платежных поручений на оплату марок акцизного сбора, что является
подтверждением уплаты авансового платежа по акцизам, а также выписку банка из
расчетного счета, подтверждающую снятие указанных средств со счета
налогоплательщика.

При этом в платежном поручении в графе
«Назначение платежа» обязательно указание: «Уплата авансового платежа по акцизам
за марки акцизного сбора».

На указанных документах делается отметка
инспектора по учету территориальной налоговой инспекции по месту постановки на
учет налогоплательщика о фактическом поступлении денежных средств на раздел 22
параграфа 8 классификации доходов и расходов бюджетов в Российской
Федерации;

доверенность на получение марок акцизного сбора, выданная предприятием -
изготовителем табачных изделий лицу, получающему указанные марки.
При получении марок акцизного сбора предприятиям и организациям -
изготовителям табачных изделий выдается первый экземпляр накладной, выписываемой налоговым органом.

Марки акцизного сбора выдаются строго в соответствии с заказанным количеством.

Единоразовая выдача марок акцизного сбора не
может превышать заявленной квартальной потребности.

28. Налогоплательщики
при обнаружении марок акцизного сбора, имеющих типографский брак, должны
возвратить их в государственную налоговую инспекцию по месту их выдачи с
заявлением о замене таких марок.

29. Марки акцизного сбора, поврежденные
в процессе маркировки табачных изделий, подлежат уничтожению.

Для этого поврежденные марки акцизного сбора должны быть наклеены на отдельных листах по 10 штук с соблюдением следующих правил:

при наклеивании марок акцизного сбора не допускаются складки и неровности;
марки наклеивают таким образом, чтобы четко просматривалась центральная
часть марки и цифровые реквизиты;
при разрыве марки отдельные ее части должны быть соединены;
общая часть каждой поврежденной марки должна составлять не менее 2/3 ее
первоначального размера. В случае, если общая часть поврежденной марки
составляет менее 2/3 ее первоначального р
азмера, марка акцизного
сбора считается утраченной и замене не подлежит.

Уничтожение поврежденных
марок акцизного сбора производится комиссией в составе представителей
государственной налоговой инспекции по городу или району, налоговой полиции и
предприятия (организации) - изготовителя табачных изделий (бухгалтера,
материально ответственного лица).

Акт об уничтожении поврежденных марок
акцизного сбора составляется на месте уничтожения в 3-х экземплярах и
подписывается всеми членами комиссии после уничтожения марок.

Один
экземпляр остается у налогоплательщика, другой - в территориальной налоговой
инспекции, третий - в государственной налоговой инспекции, ранее выдавшей эти
марки.

Выдача марок акцизного сбора взамен уничтоженных производится на
основании заявления налогоплательщика в государственную налоговую инспекцию по
месту их приобретения с приложением акта об их уничтожении.

По маркам, не подлежащим замене, марки акцизного сбора считаются утраченными и замене не подлежат.

Сумма авансового платежа по акцизам (цена марки акцизного
сбора) списывается за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В соответствии с требованиями гл. 22 Н К РФ акцизами облагаются такие табачные изделия, как табак курительный, жевательный, трубочный, сосательный, нюхательный, кальянный; сигары, сигариллы; сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.

При исчислении акцизов на табачные изделия применяются специфические и комбинированные ставки.

Специфические (твердые) ставки акциза устанавливаются на следующую табачную продукцию:

• табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный;
• сигары;
• сигариллы (табл. 1).

Комбинированные (сметанные) ставки акциза включают специфическую и адвалорную. Такие ставки применяются при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

В табл. 4.2 отражены ставки акцизов на табачные изделия за 2008-2011 гг.

В 2008 г. на сигареты с фильтром была установлена твердая ставка, входящая в состав комбинированной, в размере 120 руб. за 1 тыс. шт. сигарет, а адвалорная — в размере 5,5% расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный предел ставки: сумма акциза в расчете на 1 тыс. шт. сигарет должна быть не менее 142 руб.

Федеральным законом от 16 мая 2007 г. № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» были установлены ставки акцизов на период до 2010 г., однако их размер увеличен в соответствии с требованиями Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ.

Таблица 1. Ставки акцизов на табачные изделия

В 2010 г. на сигареты с фильтром установлена твердая ставка, входящая в состав комбинированной ставки в размере 205 руб. за 1 тыс. шт. сигарет, а адвалорная — в размере 6,5% расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный предел ставки: сумма акциза в расчете на 1 тыс. шт. сигарет должна быть не менее 250 руб. (см. табл. 4.2).

Налоговая база по табачным изделиям, в отношении которых установлены твердые ставки акциза, определяется как объем реализованной или переданной продукции в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ), в том числе для сигар — как количество реализованной продукции в штуках, для сигарилл — как количество реализованной продукции в тысячах штук.

Для сигарет и папирос налоговая база определяется как сумма объема реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении и расчетной стоимости этих изделий, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

Согласно ст. 187 1 НК РФ расчетная стоимость сигарет или папирос определяется как произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке изделий, и количества реализованных в налоговом периоде пачек.

Максимальная розничная цена — это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле и сети общественного питания. Максимальная розничная цена и месяц выпуска наносятся на каждую пачку сигарет и папирос. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (ст. 187 1 НК РФ).

Исходя из размера максимальной розничной цены должна определяться налоговая база при исчислении акцизов.

Налогоплательщик заявляет величину максимальных розничных цен в уведомлении, которое должно подаваться в налоговый орган по каждой марке сигарет или папирос не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться эти цены. При этом предусмотрено, что заявленный уровень розничной цены должен соблюдаться в течение срока действия уведомления. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, действуют не менее одного месяца.

Если в течение одного налогового периода налогоплательщик реализует табачные изделия одного наименования с разными максимальными розничными ценами, то расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены и количества реализованных по ней пачек продукции.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая (твердая) ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

Пример 4.5 . Табачная фабрика «Старт» отгрузила в отчетном месяце 18 000 шт. сигар. Ставка акциза в 2010 г. — 25 руб. за 1 шт. Сумма акциза составит: 25 руб. х 18 000 = 450 000 руб.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется следующим образом:

• определяется сумма акциза исходя из специфической ставки, входящей в состав комбинированной ставки;
• определяется сумма акциза исходя из адвалорной ставки, входящей в состав комбинированной;
• определяется общая сумма акциза путем сложения акциза, рассчитанного по специфической ставке, и акциза, рассчитанного по адвалорной ставке;
• рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки, установленной на данный вид продукции;
• сравниваются суммы акциза по комбинированной ставке и по минимальной ставке, выбирается наибольшая величина, именно эта сумма подлежит уплате в бюджет.

Пример 4.6 . Табачная фабрика «Старт» реализовала в отчетном периоде 125 000 сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки (по 20 сигарет) составила 45 руб. Ставка акциза в 2010 г. — 205 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1 тыс. шт.

1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической ставки:

2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной ставки:

• 45 руб. х 6250 пачек = 281 250 руб. — общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;
• 281 250 руб. х 6,5% = 18 281 руб. — сумма акциза по адвалорной ставке.

3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:

• 31 250 руб. + 18 281 руб. = 49 531 руб.

4. Сумма по минимальной ставке акциза:

• 250 руб. х 125 000 сигарет: 1000 шт. = 31 250 руб.

5. Поскольку акциз по минимальной ставке оказался меньше фактически начисленного, в бюджет уплачивается сумма 49 531 руб.

Акциз по табачным изделиям следует уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата акциза согласно п. 4 ст. 204 НК РФ должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.

В 2017 году стоит ждать увеличение акциза на табак.

Мнения экспертов были разделены. Одни утверждали, что на российский рынок в большом количестве поступят нелегальные сигареты с соседних стран, другие прогнозировали положительный исход.

Табачная продукция будет претерпевать ценовые изменения, но люди как курили, так и будут курить. Так что ожидать россиянам в связи с такими изменениями?

Прогнозы экспертов на 2017. Что ожидать курильщикам?

Разными нововведениями встретил нас Новый год. Первое из них — это повышение акцизов на табак в 2017 году. Акциз - это своеобразный государственный налог, который обязан платить продавец товара государству. В данном случае продавец — это производители табачных изделий.

Увеличение акциза влечет за собой поднятие цены на табак. Производители и продавцы уже привыкли к постоянным увеличениям и, чтобы не потерять в прибыли, сваливают доплату на конченого потребителя.

Так что же ждет в 2017 году непосредственно покупателя табачных изделий? Поднятие цен в этой сфере происходит постоянно, однако Минздрав все равно недоволен низкой стоимостью сигарет. Как они считают, только чрезмерно высокая цена на табачную продукцию сможет снизить процент курильщиков.

Однако, если верить экспертам, в России основной процент заядлых курильщиков составляют люди со средним или низким достатком. Поэтому цены на сигареты, в первую очередь, ударят по их карманам.

Так сразу человек не бросит пагубной привычки, он будет себя ущемлять во всем остальном: в продуктах питания, в приобретении одежды или обуви, но сигареты останутся на первом месте.

А чтобы заменить дорогостоящие российские сигареты, курильщики будут выискивать различные способы вплоть до приобретения незаконных сигарет, ввозимых из стран СНГ. Многие эксперты уверены, что это вызовет рост контрафактной продукции на российских рынках.

В соседних странах, таких как Беларусь, Казахстан и Киргизия, сигареты стоят на 30 процентов меньше, чем в России. Сейчас рынок насыщен этими сигаретами. Каждый день служба МВД изымает большое количество контрафакта. В Министерстве финансов утверждают, что на данный момент на рынке задействовано 2% незаконных сигарет.

В связи с увеличением конечной цены на пачку сигарет МВД будет вести жесткую борьбу с незаконно ввозимыми сигаретами, которые могут потоком хлынуть в страну. Как же увеличатся акцизы на табак в 2017 году? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно знать, из каких частей может состоять этот налог.

Насколько ожидается увеличение цен на сигареты

Сигаретный налог состоит из двух частей:

• Стандартная ставка за 1000 штук.
• Адвалорная часть (процент от стоимости продаж).

На примере рассмотрим, как растут цены на сигареты

Как видим, к 2019 году акцизы на табак будут увеличены на 27 процентов. Но конечному покупателю интересно, сколько придется платить за пачку сигарет. Если опираться на повышение фиксированной стоимости, то в среднем цена пачки сигарет увеличится на двадцать рублей. Средняя стоимость сигарет в 2017 году будет примерно 113-115 рублей.

Последствия законопроекта

Первыми ощутят на себе все «прелести» нового законопроекта конечные потребители продукции.

Курильщики смогут экономить на чем угодно, но только не на сигаретах. Каждый день из своего бюджета человек тратит около 15 процентов на сигареты, если доход минимальный, то процента.

Естественно, чтобы как-то сэкономить, курильщики будут переходить на более дешевую продукцию нелегального производства.